国税系统岗位技能竞赛（税源管理）考试试题参考答案一、单项选择题（每题1分）1C2B3C4A5D6A7B8C9D10B11C12C13B14A15B16D17C18B19D20C二、多项选择题（每题2分）1ABCD2ABC3AD4ACD5ABCD6BCD7AC8ABC9BD10AD11ABC12ABD13BCD14ABD15ACD16BCD17AD18BD19ABD20ABCD三、案例分析题（第1题5分，第2题10分）（一）答：1、税务机关的行政行为有下列不妥之处。（1）行使代位权不合法。按照《税收征管法》第50条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤消权的行使，依照《合同法》第73条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。（0.5分）（2）代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第73条的规定行使代位权，只能以债权人的名义行使。本案中B企业归还货款，应该以A企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取A企业的货款。（0.5分）（3）税务检查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市B企业调查A企业的情况不合法。甲市岩湾区国税局对乙市B企业没有税收管辖权，有关B企业与A企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条的规定，B企业有权拒绝检查。（1分）1（4）采取强制执行措施不合法。依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以上税务局（分局）局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第40条的规定，属违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第88条规定，对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了《税收征管法》第88条的规定。（1分）（5）税务行政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了1万元，按照《行政处罚法》第42条、《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第3条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。（1分）2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第40条、第68条的规定，税务机关可以采取税收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。（1分）（二）答：1、增值税税收负担率异常。（1分）2010年增值税全口径税负率为1.01％，低于同行业1.31%的平均税负，可能存在实现销售收入而不提销项税或多抵进项税问题。（1分）2、进项税金控制额差异率异常。（1分）（1）本期进项税金控制额=（产品销售成本239126+期末存货70432-期初存货增加额52447）×17%+本期运费抵扣税金22=43731万元；（2）本期进项税额差异率=（本期进项税金控制额43731-该公司本期实际申报的进项税金51567万元）/该公司本期实际申报的进项税金51567万元）×100%=-15.20%，低于预警值区间下限且数值为负，可能存在多抵进项税的问题。（1分）3、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比异常。（1分）企业主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比值为0.59，其中：主营业务收入变动率为-3.61%，主营业务利润变动率为-6.16%。当该项配比比值小于1，二者都为负时，可能存在少报或瞒报收入或多列成本费用等问题。（1分）4、主营业务费用变动率异常。（1分）企业2008年主营业务费用比上年同期增长15.8%，特别是营业费用比上年同期增长40.54%，可能存在多列成本费用的问题。（1分）5、预收帐款余额增幅较大。（1分）企业2008年预收帐款期末余额高达8547万元与上年同期相比增加了2288万元增幅36.55%，可能存在实现了销售而滞后或不确认收入的问题。（1分）四、综合计算题（第1题12分，第2题13分）（一）答案：1、（1）外购烟叶进项税额＝[300000×（1+10%）+300000×（1+10%）×20%]×13%＋20000×7%＝52880（元）（1分）原材料成本＝300000×（1+10%）+300000×（1+10%）×20%+20000－52880