第十二章财务报表第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节财务报表附注一、财务报告的内容财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件提供的信息：1.经济资源信息2.企业经营业绩3.现金流动信息4.管理当局受托责任信息5.非财务信息和未来信息二、财务报告的作用财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策2.反映企业管理当局的受托经管责任3.帮助企业管理当局改善经营管理4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标三、财务报告披露方式（一）财务报表财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的书面文件。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。（二）其他财务报告根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：管理当局的分析与讨论预测报告物价变动影响报告社会责任报告等。四、财务报表的分类财务报表按不同的标准分类：1.按反映的内容动态报表静态报表2.编报时间中期报告年报3.编制基础个别报表汇总报表合并报表五、财务报告的编制原则1.报表内容真实可靠2.信息具有相关性3.体现效益大于成本原则六、财务报告列报的基本要求针对财务报表的列报要求提出的1.列报基础为持续经营2.重要性和项目列报3.正常营业周期4.终止经营一、资产负债表的概念及作用资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构2.据以评价和预测企业的短期偿债能力3.据以评价和预测企业的长期偿债能力4.有助于评价、预测企业的财务弹性5.有助于评价、预测企业的经营绩效二、资产负债表的局限性1.资产项目计价方法不统一2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断三、资产负债表的结构（一）资产负债表项目分类方法1.按流动性分类（二）资产负债表的格式1.报告式资产负债表2.账户式资产负债表3.我国现行资产负债表格式——账户式结构左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。4．资产负债表项目列示内容及填列资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。填列方法主要有：—相应总账金额直接填列—相关总账金额计算填列（如货币资金，存货）—相关明细账金额分析计算填列P280—根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列（如长期借款，长期应付款等）—相关科目与其备抵科目计算填列等等1．“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额，应当根据现金、银行存款和其他货币资金各科目期末借方余额合计填列。2．“交易性金融资产”项目，反映企业持有的交易性金融资产的期末价值，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本项目应当根据交易性金融资产科目期末借方余额填列。3．“应收票据”项目，反映企业期末持有的因销售商品、产品、提供劳务等而收到的、未到期收款也未向银行贴现的应收票据的期末价值,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应当根据应收票据科目期末借方余额填列。4．“应收账款”项目，反映企业期末持有的因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项的实际价值，“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。5．“预付账款”项目，反映企业期末持有的按照购货合同规定预付给供应单位的款项如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内反映。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。6．“应收利息”项目，反映企业持有的发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。企业购入到期一次还本付息的持有至到期投资应收的利息，在“持有至到期投资”项目反映中，不在本项